El IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) es un tributo que se aplica a los ingresos de los trabajadores, reteniéndose directamente en la nómina. Su finalidad es adelantar parte del pago del impuesto anual, evitando que los contribuyentes tengan que abonar la totalidad en la declaración de la renta.
El cálculo del IRPF en la nómina no es uniforme para todos los trabajadores, ya que depende de diversos factores, como el salario, la situación familiar, el tipo de contrato y las deducciones aplicables. Conocer cómo se calcula esta retención y como afecta la retribución flexible – tanto la nómina como la declaración de renta – es fundamental para entender el importe neto que se recibe cada mes y planificar mejor las obligaciones fiscales.
El IRPF en la nómina es el porcentaje del salario bruto que la empresa descuenta mensualmente del sueldo del trabajador para ingresarlo directamente a la Agencia Tributaria. Esta retención actúa como un adelanto del impuesto sobre la renta que se liquida anualmente en la declaración de la renta.
La cantidad retenida dependerá de diversos factores y al final del año fiscal, el contribuyente podrá recibir una devolución si se le ha retenido más de lo que le corresponde o deberá pagar la diferencia si la retención ha sido insuficiente.
Las retenciones del IRPF en la nómina dependen de:
El sistema de retención del IRPF en España es progresivo, lo que significa que el porcentaje aplicado aumenta a medida que los ingresos brutos anuales son mayores. Esto implica que no todos los ingresos tributan al mismo tipo impositivo, sino que se dividen en diferentes tramos, cada uno con su correspondiente porcentaje.
A continuación, se muestra la tabla de retenciones del IRPF para el año 2024, donde se pueden observar los distintos rangos de ingresos y los porcentajes aplicados a cada uno:
| Tramos de IRPF | Tipo de retención |
| Hasta 12.450 € | 19% |
| 12.450 € – 20.200 € | 24% |
| 20.200 € – 35.200 € | 30% |
| 35.200 € – 60.000 € | 37% |
| 60.000 € – 300.000 € | 45% |
| Más de 300.000 € | 47% |
Existen ciertos límites de ingresos anuales por debajo de los cuales los trabajadores están exentos de retención de IRPF. Estos límites varían en función de la situación personal y familiar del trabajador:
| Situación personal | Límite de ingresos anuales |
| Soltero, viudo, divorciado o separado | |
| Sin hijos | Hasta 15.947 € |
| Con un hijo | Hasta 17.100 € |
| Con dos o más hijos | Hasta 17.100 € |
| Con cónyuge con ingresos <1.500 € anuales | |
| Sin hijos | Hasta 15.456 € |
| Con un hijo | Hasta 16.481 € |
| Con dos o más hijos | Hasta 17.634 € |
La retribución flexible es una opción que permite a los trabajadores destinar parte de su salario a productos o servicios exentos de IRPF, lo que reduce la base imponible y, en consecuencia, la retención en la nómina.
Algunos de los beneficios más comunes que pueden incluirse en la retribución flexible son:
Al optar por la retribución flexible, el trabajador puede optimizar su salario neto, ya que una parte de sus ingresos no estará sujeta a retención del IRPF. Sin embargo, es importante considerar que estos beneficios tienen un límite máximo exento y deben ser gestionados a través de la empresa.
